Трансфертное ценообразование

Трансфертное ценообразование – это один из наиболее важных налоговых вопросов, с которым сталкиваются не только крупные международные компании, но и любые организации, у которых есть трансграничные операции. В России, как и во многих странах, законодательство в области трансфертного ценообразования постоянно изменяется. Команда Mazars предлагает качественные и индивидуальные услуги в области ТЦО, которые соответствуют Вашему бюджету.

Запросить коммерческое предложение 

В течение последних 7 лет команда Mazars в России успешно реализовала более 250 проектов по ТЦО для международных групп компаний различных отраслей, среди которых представители производственного сектора, индустрии потребительских товаров, фармацевтики, продуктов питания и напитков и др.

Наша команда помогает клиентам в следующих вопросах: 

  • Проведение диагностики ТЦО рисков,
  • Разработка внутренней политики по внутригрупповому ценообразованию сделок,
  • Внедрение соответствующих информационных потоков, необходимых для соблюдения норм ТЦО,
  • Подготовка ТЦО документации и ТЦО уведомлений,
  • Консультирование иностранных компаний, выходящих на российский рынок, в отношении существующих ТЦО правил для того, чтобы групповая политика в области ТЦО и подходы к ее реализации были с самого начала адаптированы необходимым образом для снижения потенциальных ТЦО рисков.

Каковы требования российского законодательства по трансфертному ценообразованию? 

С 2012 г. в России действуют правила ТЦО, в соответствии с которыми компания должна: 

1. До 20 мая следующего за отчетным года подать в налоговые органы Уведомление о контролируемых сделках.

Уведомление должно содержать общую информацию по каждой сделке (данные о сторонах сделки, предмет сделки, данные по договору, сумма сделки, и т.д.), а также справочно информацию о методе ТЦО и об источниках информации, использованных компанией.

2. В течение 30 дней с даты запроса налоговых органов представить в налоговые органы Документацию по трансфертному ценообразованию.

Если налогоплательщик не сможет представить запрашиваемую Документацию в течение установленных сроков, могут быть начислены дополнительные суммы налогов и 40% штраф от суммы неуплаченного налога

Представление Документации в свою очередь переносит бремя доказывания на налоговые органы.

ТРЕХУРОВНЕВАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ ПО ТЦО С 2017 ГОДА

Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 340-ФЗ (далее – «Закон») ввёл так называемую «трехуровневую» документацию по ТЦО. Начиная с налогового периода 2017 года налогоплательщики, входящие в международные группы компаний (МГК), сумма доходов (выручки) которой превышает критерий, установленный законодательством того государства, налоговым резидентом которого является материнская компания МГК (для большинства европейских стран – 750 млн евро), должны будут представить в налоговый орган Уведомление об участии в МГК, а также – по запросу российского налогового органа – документацию по ТЦО, состоящую из трех уровней:

1)    «национальная документация» (Local File);

2)    «глобальная документация» (Master File);

3)    «страновой отчет» (country-by-country report, CbCR).

Если национальная документация по своей сути / структуре идентична документации по ТЦО, которая представлялась по положениям, действовавшим до вступления в силу Закона, то глобальная документация (Master File) содержит ряд показателей по Группе в целом, поэтому должна готовиться централизованно (на уровне Группы). 

Глобальная документация представляется в течение трех месяцев со дня получения соответствующего требования из налоговых органов. При этом глобальная документация может быть истребована у налогоплательщика не ранее чем по истечении 12 месяцев и не позднее чем по истечении 36 месяцев с даты окончания отчетного периода, указанного в требовании.

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком глобальной документации влечет взыскание штрафа в размере 100 000 рублей. При этом устанавливается переходный период: штраф не применяется в отношении отчетных периодов, начинающихся в 2017, 2018 и 2019 годах.

Третьим уровнем документации является так называемый страновой отчет (country-by-country report, CbCR). Однако страновой отчет по всей МГК в налоговые органы подаёт только материнская компания МГК или специально уполномоченный участник МГК. Российская компания в свою очередь должна будет представлять материнской компании необходимые данные для формирования странового отчета.

Страновой отчет представляется в срок не позднее 12 месяцев с даты окончания отчетного периода.

Если страновой отчет представляется по требованию налогового органа, то в таком требовании налоговый орган указывает срок представления странового отчета, при этом такой срок не может быть менее трех месяцев с даты получения требования.

Неправомерное непредставление в установленный срок странового отчета или представление странового отчета, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 100 000 рублей.

При этом устанавливается переходный период: штраф не применяется в отношении отчетных периодов, начинающихся в 2017, 2018 и 2019 годах. 

РЕКОМЕНДАЦИИ MAZARS: 

  • К моменту подготовки Уведомления компания должна быть готова представить детальную информацию о механизме ценообразования по каждой контролируемой сделке, подлежащей включению в Уведомление.
  • 30 дней явно недостаточно для подготовки Документации, поэтому рекомендуется готовить Документацию заранее.

Экспертиза Mazars по ТЦО

По версии International Tax Review, Mazars в России входит во 2-ую группу (Tier 2) в международном рэнкинге трансфертного ценообразования (World Transfer Pricing Ranking)

Мы используем различные информационные базы данных для получения сопоставимых данных: СПАРК, RUSLANA, AMADEUS, ORBIS, BLOOMBERG, Royaltystat и др. 

Мы предлагаем качественные и индивидуальные решения, соответствующие Вашему бюджету

Какие дополнительные преимущества дает подготовка документации по трансфертному ценообразованию?

Кроме устранения рисков несоответствия требованиям законодательства решения по ТЦО могут принести такие выгоды для компании, как:

  • пониженная эффективная ставка налогообложения;
  • оптимизация внутригрупповых потоков денежных средств;
  • снижение или даже устранение налоговых рисков, относящихся к внутригрупповым сделкам.

Дополнительные материалы:

ПРАВИЛА ТРАНСФЕРТНОГО ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ В ЦЕНТРАЛЬНОЙ И ВОСТОЧНОЙ ЕВРОПЕ 2020

* поля, обязательные для заполнения

СОГЛАСИЕ СУБЪЕКТА НА ОБРАБОТКУ ЕГО ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ

Я согласен на обработку моих персональных данных АО «Мазар» (юридический адрес: этаж 2, комната 3, Нижний Сусальный переулок, дом 5, строение 19, 105064, Москва), ООО «Мазар Аудит» (юридический адрес: этаж 2, комната 12, Нижний Сусальный переулок, дом 5, строение 19, 105064, Москва), далее вместе именуемыми “Мазар Россия”, когда я:
(1) посещаю сайт Мазар Россия и использую его функционал;
(2) Кликаю ячейку “Я согласен” при заполнении веб-форм Мазар Россия;
Настоящим согласием я даю разрешение Мазар Россия на обработку моих персональных данных, указанных в соответствующей веб-форме Мазар Россия, а также полученных при посещении мной сайта Мазар Россия и использовании его функционала.
Мазар Россия вправе использовать мои персональные данные для достижения одной или нескольких целей:
(1) обработки моих запросов (предложения, отзывы, жалобы, подтверждения), включая передачу моих запросов фирмам-членам Mazars https://www.mazars.com/Home/About-us/Serving-our-clients-worldwide, к которым они относятся, а также для предоставления информационной поддержки;
(2) составления базы данных подписки на информационные рассылки Мазар Россия и иными фирмами-членами Mazars, направления информации о событиях, которые организует Мазар Россия и/или иные фирмы-члены Mazars, а также для проведения опросов Мазар Россия и Mazars;
(3) направления Мазар Россия или иными фирмами-членами Mazars предложений об оказании услуг.
Я согласен на обработку моих персональных данных как с использованием средств автоматизации, так и неавтоматизированным способом, в частности, на получение моих персональных данных указанными выше способами, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передача (предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, уничтожение или удаление моих персональных данных.
Мазар Россия вправе передавать мои персональные данные исключительно фирмам-членам Mazars, включая трансграничную передачу моих персональных данных в страны, которые не обеспечивают адекватную защиту прав субъектов персональных данных.
Мои персональные данные, в отношении которых я предоставляю согласие на их обработку, могут включать:
(1) Имя, фамилия, отчество;
(2) Наименование работодателя;
(3) Должность;
(4) Контактный адрес электронной почты;
(5) Контактный номер телефона
(6) Иные контактные данные, которые я пожелаю предоставить Мазар Россия.

Настоящее Согласие действует с момента его предоставления и до его отмены** .

**Вы можете отозвать данное Согласие в соответствии со статьей 9 Федерального закона No. 152-ФЗ “О персональных данных” от 27.07.2006 путем направления письменного уведомления в Мазар Россия.

Хотите узнать больше?