Январь 2017: Важные изменения Налогового Кодекса Российской Федерации

Федеральные законы № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и № 405-ФЗ «О внесении изменений в статью 266 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривают ряд важных нововведений. Обзор основных изменений приведен ниже.

Новые правила переноса убытков на будущее:

1.1.     В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу на прибыль за текущий отчетный (налоговый) период не может быть уменьшена более чем на 50% от суммы убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах (применяются в отношении убытков, полученных налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года);

1.2.     Срок переноса убытков на будущее неограничен.

1.3.     Необходимо хранить документацию, подтверждающую сумму переносимого убытка в течение 4-х лет с даты окончания налогового периода, в котором налоговый убыток был использован для уменьшения налоговой базы.

1.4.     Обращаем ваше внимание, что снятие ограничения по сроку переноса убытков не влияет на решение о признании/не признании отложенного налогового актива на убытки, переносимые на будущее:

1.4.1.  В соответствие с пунктом 14 ПБУ 18 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

1.4.2. В соответствие с пунктом 34 МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» отложенный налоговый актив должен признаваться в отношении перенесенных на будущие периоды неиспользованных налоговых убытков и неиспользованных налоговых льгот в той мере, в которой является вероятным наличие будущей налогооблагаемой прибыли, против которой можно будет зачесть эти неиспользованные налоговые убытки и неиспользованные налоговые льготы.

Источник: пункт 25 статьи 2 Федерального закона 401-ФЗ от 30.11.2016.
Налоговый Кодекс: статья 283.

Формирование резерва по сомнительным долгам (правила вступают в силу с 1 января 2017 года):

2.1.     При наличии у налогоплательщика перед контрагентом (дебитором) встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая дебиторская задолженность перед налогоплательщиком только в той части, в которой она превышает кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом. Таким образом, формирование резерва по сомнительным долгам допускается на сумму положительной разницы между дебиторской и кредиторской задолженностью контрагента.

Источник: пункт 17 статьи 2 Федерального закона 401-ФЗ от 30.11.2016.
Налоговый Кодекс: статья 266.

2.2.     При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.

Данное изменение особенно актуально при создании резерва за первый отчетный период года, то есть за первый квартал.

Источник: подпункт а пункта 1 статьи 1 Федерального закона 405-ФЗ от 30.11.2016.
Налоговый Кодекс: статья 266.

Изменение ставки пени при просрочке перечисления налога.

При просрочке по недоимке, возникшей с октября 2017 года предусматривается дифференцированная ставка пени:

  • 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ при просрочке до 30 календарных дней (включительно)
  • 1/150 рефинансирования ЦБ РФ за просрочку свыше 30 календарных дней.

Напоминаем, что с 2016 года ЦБ РФ не устанавливает самостоятельного значения ставки рефинансирования. Она равна ключевой ставке.

Источник: подпункт б пункта 13 статьи 1 Федерального закона 401-ФЗ от 30.11.2016.
Налоговый Кодекс: статья 75.

Уплата налога третьим лицом за налогоплательщика.

С 30 ноября 2016 года уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Данное изменение позволит:

  • юридическим лицам перечислять налоги со своего счета за другие организации;
  • собственникам/директорам осуществлять налоговые платежи организации за счет собственных средств. Это может быть актуально при блокировке счетов юридического лица.

Источник: подпункт а пункта 6 статьи 1 Федерального закона 401-ФЗ от 30.11.2016.
Налоговый Кодекс: статья 45.

Изменение нормативов зачисления налога на прибыль.

С 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно компании будут перечислять 17 процентов налога на прибыль в региональный бюджет и 3 процента налога на прибыль в федеральный бюджет.

Источник: подпункт а пункта 26 статьи 2 Федерального закона 401-ФЗ от 30.11.2016.
Налоговый Кодекс: статья 284.

Изменение условий для льготы по налогу на имущество.

С 1 января 2018 года льгота по налогу на имущество в отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года, будет применяться на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ.

Источник: пункт 58 статьи 2 Федерального закона 401-ФЗ от 30.11.2016.
Налоговый Кодекс: статья 381.

Изменение Общероссийского классификатора основных фондов и классификации основных средств по амортизационным группам.

С 1 января 2017 года применяется новый Общероссийский классификатор основных фондов ОКОФ ОК 013-2014, утвержденный Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст.

В связи с данным обстоятельством Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640 были внесены поправки в Классификацию Основных средств.

По основным средствам, которые будут введены в эксплуатацию с 1 января 2017 г сроки полезного использования будет определяться по амортизационным группам в соответствии с новыми кодами.

Хотите узнать больше?